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文/樂居財經 曾樹佳

在審計機構工作了近十年的陶歷，終于下定決心辭職，并在社交媒體上，寫下了“逃離審計”的四字心得。

(資料圖)

此前任職期間，盡管拿著高薪，他卻如履薄冰，常常感到心力交瘁。

因為核數師的工作并不好做，客戶底層業務復雜、審核技術難度高，需要耗費大量的時間和精力。而且一有疏忽或違規，還很容易面臨處罰。

的確，對審計機構的罰單，并不鮮見。近日，一張超過2億的天價罰單，便引起了轟動。

財政部認為中國華融2014至2019年間，風險控制失效、會計信息失真，而德勤在此期間，存在嚴重的審計缺陷，未能及時對華融的資產、交易情況，提出審計意見。

當幾年前的“舊賬”被追溯，德勤也逃不過處罰：其北京分所停業3個月，沒收違法所得并罰款約2.12億元，吊銷了兩合伙人的注冊會計師執照。

作為上市公司的“守門員”，核數師們必須盯著各處細節，明察秋毫。但近年來，部分行業進入寒冬，許多企業的違規操作浮出水面，審計機構自然也成了“事故多發地”。

風險蔓延的地產行業，便是如此。

為了能與房企及時“割席”，審計機構們的“求生欲”變得更強了。從去年至今，畢馬威、安永、羅兵咸永道、德勤等，紛紛對企業年報提出意見，隨后辭任，留下了未能發出財報而停牌的房企，在風中凌亂。

審計“漏洞”

面對處罰，德勤并未做過多的辯解，只言“感到遺憾”。

這件事，要關聯到華融前幾年的經營狀態。2014至2019年，華融存在內部控制和風險控制失效、會計信息嚴重失真等問題。期間，該公司的歸母凈利潤，從106.56億波動下滑至14.24億。

這個時間段，大部分正好處于華融原董事長賴小民任職時期。賴小民于2012年9月起，擔任中國華融董事長，直至2018年4月被查。

曾有華融內部人士披露，為追求業績，賴小民執掌華融時，過分看重短期利潤，上有所好，下有所投，為此華融下面的人不得不去投一些高風險、來錢快的項目，比如房地產。

這種激進經營、無序擴張的舉措，為后續華融的暴雷，埋下了隱患。眼下，華融雖已引入戰投，但仍未完全緩過神來，它2022年預計虧損276億元；此前的2020年，它還曾預虧1029億。

德勤作為審計機構，曾服務華融長達8年。直至2020年，華融才將核數師，換成了安永會計師事務所。

而據調查，德勤此前對華融把關不嚴，似乎負有失察的責任。幾年時間內，它對華融的一些底層資產、異常交易等事項，缺乏發聲、沒有提出審計意見，明顯“存在審計缺陷”。

華融也遭到了處罰，它與旗下7家附屬公司，分別被行政罰款10萬元；負責簽字的十多名責任人，也被各處于數萬元的處罰。

不過與之相比，對德勤的處罰額度，顯然要大得多。原因或許在于，會計師事務所負有監督上市公司經營之職，上市公司一有違規的情況出現，他們難脫干系。

盡管在熱衷布局房地產的華融身上，摔了一跤，但德勤目前仍服務于不少地產公司。

樂居財經查閱獲悉，近兩年，德勤辭任了奧園、花樣年、中國上城等多家房企的審計職位，但目前仍服務于A股的中洲控股、招商蛇口、金地集團、香江控股，港股的綠景中國、旭輝控股、龍湖集團、路勁、招商局置地等約15家上市房企。

要端起審計的“飯碗”，并不容易。審計領域里的水很深，時常會泛起一些波瀾。

時間拉回兩年前，德勤北京一組員工，還曾發布一份55頁的PPT文件，舉報其4年工作期間，看到的一些不合規的人和事。其中涉及不少國內上市企業，以及德勤部分高級經理、高級審計員。

被舉報的事項，多數與“放飛機”有關。即審計人員在沒有實際完成所需工作的情況下，稱已執行某些審計程序，操作違規。不過，面對這些指控，德勤則聲稱這是虛假信息，將開展全面調查。

不菲的薪酬

審計機構們監督著各家企業的運營、交易細節。

較為常見的審計機構，有安永、畢馬威、羅兵咸永道、德勤、開元信德、國衛等。其中，德勤與普華永道、畢馬威、安永，合稱四大會計師事務所。

充當上市企業的“守門員”，身系重任，核數師們一般都能獲得不菲的收入。

據統計數據顯示，去年，普華永道的審計和鑒證業務收入，為180億美元，增長率為5%。而安永、畢馬威、德勤該項業務的收入，則為144億、118億、114億美元，分別實現6%、3%、9%的增長率。

不久前，黑石集團公布的年報里，聲稱其2022財年，支付給了德勤1.93億美元服務費，共計人民幣約13.3億元；而2021年，它支付德勤的金額，也達到1.80億美元，折合人民幣約12.4億元。

2015至2019年5年間，中國華融支付給德勤華永的服務費用，也一共達到了2.377億元。

地產商給審計機構的薪酬，也是一筆不小的數額。樂居財經曾做過統計，2021年，總共有10家房企，為核數師開出的薪酬在千萬以上。

其中，合生創展聘用安永的薪酬為2209.51萬元，位列榜首，是唯一超過2000萬年薪的案例。而萬科為畢馬威開出1680萬元的薪酬、遠洋集團也為羅兵咸永道開出1673.4萬元高薪。

除此之外，建業地產、旭輝控股、佳源國際、寶龍地產、中梁控股、新城發展、金輝控股等，為核數師開出的年薪，分別為1580萬元、1531.1萬元、1500.4萬元、1490.8萬元、1386.4萬元、1073萬元、1010萬元。

盡管地產行業下行，但在50家企業樣本中，2020年核數師的平均薪酬為708.02萬元，2021年為725.43萬元，同比增長了2.46%。在數量上，總共有27家審計機構獲得了薪酬上漲。

而漲幅最大的則是三巽集團，2021年，安永在該公司領到的薪酬是360萬元，與上年的15.8萬相比，上漲了2178.48%。另有中駿集團上漲了51.85%、上坤地產上漲了87.5%、大唐集團上漲了37.78%，其余房企的漲幅大多在30%以下。

不過個體仍有差異，其中有18家房企的核數師薪酬有所下降，5家持平。

降幅較為明顯的有正榮的-91.55%、五礦地產的-20.31%、領地控股的-28.23%、億達中國的-30.36%，余者降幅均在20%以下。

此前，一些上市房企與核數師分手，說是因為雙方在薪酬方面未談妥，但可以看到，核數師傭金的增長仍是主要趨勢。而一些出險房企，雖身陷流動性困局，仍向審計機構給出了較高的薪酬。

高收入的背后，往往對應著高風險，近年來地產風險蔓延，許多審計機構或許是想撇除風險，才決定抽身離去。

逃離房地產

去年，部分房企與核數師作別，導致發不出年報的場景，還歷歷在目。

2022年3月，融信宣布，羅兵咸永道會計師事務所已辭任公司核數師，該公司預期無法于月底落實年度經審核合并財務報表，只能先披露未經審核的年度業績。

幾乎于此同時，羅兵咸永道也辭任了寶龍地產核數師之職。緊接著，寶龍地產迅速議決，批準委任開元信德會計師事務所為公司新任核數師，以便推進財報出爐。

那時候，眼看年報發布截止日漸近，為何核數師突然辭職，轉身引退？這其中的謎底，恐怕隱藏在他們與房企之間的分歧之中。

羅兵咸永道曾在辭任函里，隱晦地提及，“其審核寶龍地產財務報表的過程中，取得有關其附屬公司兩筆存款的銀行確認，這需要后者管理層進一步厘清，并與公司審核委員會進行討論”。言外之意，羅兵咸永道對上述涉及的賬款，尚有疑慮。

羅兵咸永道從合生創展辭職時，也曾表示，它對后者的若干股權投資及物業項目的會計處理，投資物業的估值等進行討論，并要求管理層提供進一步數據。

畢馬威在對陽光100年報進行風險評估中，也確定了一些需要解釋及支持文件的事項。其中包括來自指定主體的應收款、逾期借款、債券違約、交叉違約及公司持續經營能力的重大不確定性。

后來，直到畢馬威辭任之時，這些不確定性風險仍未解決。陽光100則更換了中審眾環（香港）會計師事務所，作為公司的審計機構。

暴雷之后幾近躺平的新力，也屢屢更換審計機構。

2021年底，安永會計師事務所辭任新力核數師，原因在于雙方未能就薪酬達成共識。雖然隨后新力公布了新的核數師天職香港會計師事務所，但不到3個月時間，該事務所也辭任了。

除此之外，和泓服務、奧園、北大資源、雪松發展、世茂股份、宋都服務、廈門禹洲鴻圖、迪臣發展國際等多家涉房企業，也曾經歷了審計機構的辭任、更換。

調控日益深化，房企此前隱藏的問題，逐漸浮出水面，核數師們作為地產“守門人”，職責所在，若稍有疏漏或姑息，可能后續會面臨追責。

除了上述德勤與華融事件之外，2021年，普華永道也因恒大事件，被香港財務匯報局展開調查。

吸取教訓的審計機構，加強了對財務報表細節的審核，由此難免與房企產生不同意見。

而房企自然不希望審計師出具對自身不利審計報告，道不同不相為謀，只能以分道揚鑣作為結束合作的注腳。

（注：文中“陶歷”為化名）