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在歐美發達經濟體通貨膨脹水平持續高漲的背景下，雖然勞動者的名義工資有所增加，但稅后收入卻出現了下降，其中低收入家庭的表現更為明顯。

(資料圖片僅供參考)

近日，OECD（經合組織）在一份報告中闡述了上述觀點。“2022年整個經合組織的通貨膨脹水平達到了30年來的最高峰，這使得經合組織大多數國家的收入總和所適用的有效稅率得以提高，但從結果看，高通脹率卻導致了全社會稅后實際工資的下降，這給納稅人的實際收入帶來了沖擊。”報告認為。

在這份名為《2023年工資稅》的報告中，其明確指出，目前有17個經合組織國家根據通貨膨脹自動調整了個人所得稅制度，其余21個國家則是自行調整。

“從我們的觀察看，OECD這份報告反映的情況比較客觀，我們認為，當一個國家的稅收和福利制度沒有根據通貨膨脹進行調整，這個時候，有孩子的低收入家庭通常是最容易受到有效稅率影響的群體。”一位國際稅研究人士告訴《中國經營報》記者。

提到個人稅收制度，當前實施范圍最廣的就是個人所得稅制度，它是一種對個人凈收入和資本利得征收的稅種。國際貨幣基金組織（IMF）統計顯示，個人所得稅是發達經濟體的主要收入來源之一，在調節收入方面具有重要作用。

公開數據顯示，2019年發達經濟體個人所得稅的收入占當年GDP的比例達到8.6%，但對于個人平均收入較低的發展中國家和新興市場經濟體而言，個人所得稅占GDP的比例約為2.1%（同為2019年數據）。因此綜合看，個人所得稅的調整對發達經濟體收入再分配的影響更大。

經合組織最新版《全球收入統計》披露的信息也說明，個人所得稅在發達經濟體的稅收收入地位高于其他經濟體。

《全球收入統計》顯示，目前個人所得稅構成了OECD成員主要稅收收入，其中2020年占比約為24%，而非洲、拉丁美洲和加勒比地區以及亞太地區的經濟體，稅收收入則主要來源于針對貨物和服務征收的稅（增值稅、商品和服務稅等）。

基于此，《2023年工資稅》報告認為，整個經合組織在2021年和2022年，收入為平均工資67%的單親家庭，其稅收楔子增加了1.6個百分點，這是自2000年以來，平均稅收楔子增幅最大的年度。

稅收楔子是指，政府稅收在供求關系曲線之間打入一個“楔子”，使得供應和需求曲線的交點偏移導致無謂的社會總收益減少。其中勞務稅收楔子，被定義為雇員和雇主繳納的勞務稅總額減去家庭福利后，占雇主勞務成本的百分比。

對勞動力市場來說，稅收的存在不僅會減少工人實際得到的工資收入，也增加了企業雇傭工人的成本。這種情況下，企業雇傭工人的成本與工人實際得到的工資之間就會有一個差額，這個差額被稱為“稅收楔子”。

由于稅收楔子的存在，稅收政策會對勞動力的供給和需求產生影響。稅率提高會使稅收楔子增大，從而減少勞動力的投入，并會減少總供給。反之，減稅可以縮小稅收楔子，市場就會增加勞動力供給和需求。

上述國際稅研究人士介紹， OECD報告指出，2022年，有兩個孩子的單職工家庭的平均稅收楔子增加了1.1個百分點，達到25.6%，根據稅收楔子的特點，這類家庭的稅率在2022年也會相應提高，加之通脹率影響，扣除稅費后，其家庭平均收入也會出現下降，這也印證了報告的主要觀點。

相比經合組織的多數國家，個人所得稅雖是中國主要稅種之一，但在過去十多年時間里，個人所得稅占GDP的比例從發展趨勢看，基本未出現明顯變化。比如2010年這一比例為1.2%，中間年份雖有少許波動，但在2020年，這一數值再次接近1.1%。

對此，有財稅人士認為，中國個人所得稅占GDP比重相對穩定，主要得益于中國進行的一系列稅制改革。

記者了解到，2019年之前，我國個稅制度的改革主要集中在對基本減除費用標準的調整方面，2019年后，個人所得稅制度迎來實質性改革，從分類稅制向分類和綜合稅制相結合的模式轉變，目前個人所得稅把工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得納入了綜合所得，同時還增加了專項附加扣除項目等內容。

伴隨稅制改革的持續推進，市場預計，未來稅改將聚焦在優化個人所得稅綜合所得征收范圍以及完善專項附加扣除項目和標準等方面。“未來中國的個稅制度設計將更加精準，具體改革方向會繼續擴大中等收入群體比重，對于高收入群體來說，未來政策或將繼續加強監管。”安永稅務相關人士預測。

（文章來源：中國經營網）